2017年注册会计师全国统一考试高频考点串讲与专用题库 税法

第1章　税法总论 1
【本章要点概览】 1
第１节　税法的概念 1
【复习要点1】税收与现代国家治理（**） 1
【复习要点2】税收的主要作用（**） 2
【复习要点3】税法的概念和基本特点（**） 2
第２节　税法在我国法律体系中的地位 2
【复习要点】税法与其他法律的关系（**） 2
第３节　税收法定原则 3
【复习要点1】税法的原则（***） 3
【复习要点2】税收法律关系的构成（**） 4
【复习要点3】税收法律关系的产生、变更和消灭（**） 4
第４节　税法要素 5
【复习要点1】税法的要素（***） 5
【复习要点2】税率的分类（*） 5
【复习要点3】纳税环节和纳税期限（**） 6
第５节　税收立法与我国现行税法体系 6
【复习要点1】税收立法（*） 6
【复习要点2】税法的分类（**） 7
【复习要点3】我国现行税法体系（*） 8
第６节　税收执法 8
【复习要点1】税法的实施（**） 8
【复习要点2】税务机构的设置（**） 9
【复习要点3】税款征收管理权限划分（**） 9
【复习要点4】税收征收管理范围划分（*） 10
【复习要点5】税收收入划分（*） 10
第7节　依法纳税与税法遵从 11
【复习要点】税务机关纳税人的权利与义务（**） 11
第８节　国际税收关系 12
【复习要点】国际重复课税与国际税收协定（*） 12
过关演练 13
第2章　增值税法 15
【本章要点概览】 15
第1节　征税范围及纳税义务人 16
【复习要点1】增值税的特点（**） 16
【复习要点2】增值税的征收范围（*） 17
【复习要点3】征税范围的具体规定（*） 18
【复习要点4】不属于增值税的征收项目（*） 18
【复习要点5】增值税的视同销售行为（*） 19
【复习要点6】视同销售行为销售额的确定（*） 20
【复习要点7】增值税纳税义务人和扣缴义务人（*） 20
第２节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 21
【复习要点1】一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（**） 21
【复习要点2】“营改增”试点纳税人的分类（*） 22
【复习要点3】一般纳税人辅导期管理（*） 22
【复习要点4】纳税人办理一般纳税人资格认定的程序（**） 23
第３节　税率与征收率 23
【复习要点1】增值税的税率（**） 23
【复习要点2】适用13%低税率的情况（**） 24
【复习要点3】“营改增”试点行业税率（**） 25
【复习要点4】应税服务的零税率政策（**） 25
【复习要点5】征收率（**） 26
第４节　增值税的计税方法 27
【复习要点】增值税的计税方法（***） 27
第５节　一般计税方法应纳税额的计算 27
【复习要点1】增值税应纳税额的计算（**） 27
【复习要点2】一般销售方式下的销售额（**） 27
【复习要点3】特殊销售方式下的销售额（**） 28
【复习要点4】包装物押金计入销售额的确认时间（*） 28
【复习要点5】销售自己使用过的物品的税务处理（*） 29
【复习要点6】进项税额抵扣的几种情况（*） 29
【复习要点7】农产品增值税进项税额核定扣除办法（***） 29
【复习要点8】不得从销项税额中抵扣的进项税额（**） 30
【复习要点9】几种特殊情况的税务处理（*） 30
【复习要点10】增值税税控系统专用设备和技术维护费用处理（**） 31
【复习要点11】增值税进项税额的抵扣时限（***） 31
【复习要点12】不得抵扣的进项税额计算方法（***） 32
【复习要点13】总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法（***） 33
第６节　简易计税方法应纳税额的计算 34
【复习要点】简易计税方法应纳税额的计算（***） 34
第７节　特殊经营行为和产品的税务处理 34
【复习要点】特殊经营行为和产品的税务处理（**） 34
第８节　进口货物征税 35
【复习要点1】进口货物的征税范围及纳税人（***） 35
【复习要点2】进口货物应纳税额的计算（**） 35
【复习要点3】进口货物的税收管理（**） 36
第９节　出口货物和服务的退（免）税 36
【复习要点1】出口货物退（免）税基本政策和适用增值税退（免）税政策的 范围（***） 36
【复习要点2】增值税退（免）税办法和出口退税率（**） 37
【复习要点3】增值税退（免）税的计税依据（**） 37
【复习要点4】增值税免抵退税和免退税的计算（**） 38
【复习要点5】出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（*） 39
【复习要点6】出口货物和劳务增值税征税政策（*） 41
第10节　税收优惠 42
【复习要点1】免增值税的项目（**） 42
【复习要点2】飞机维修业务的优惠政策（*） 43
【复习要点3】增值税的其他税收优惠政策（*） 44
【复习要点4】增值税起征点的规定（**） 45
【复习要点5】营业税改征增值税试点过渡性政策优惠（**） 45
第11节　征收管理 47
【复习要点1】增值税纳税义务发生时间（**） 47
【复习要点2】增值税纳税地点和申报办法（*） 48
第12节　增值税专用发票的使用及管理 48
【复习要点1】不得领购开具专用发票的情况（*） 48
【复习要点2】专用发票的开票限额（*） 48
【复习要点3】专用发票的开具范围（*） 49
过关演练 49
第３章　消费税法 53
【本章要点概览】 53
第1节　纳税义务人与征税范围 53
【复习要点1】消费税的纳税人（*） 53
【复习要点2】增值税与消费税的比较（*） 54
第２节　税目与税率 55
【复习要点1】税目（**） 55
【复习要点2】烟的适用税率（**） 56
【复习要点3】酒的适用税率（**） 56
第3节　计税依据 57
【复习要点1】销售应税消费品销售额的确定（***） 57
【复习要点2】自产自用应税消费品销售额的确定（*） 58
【复习要点3】委托加工应税消费品销售额的确定（***） 58
【复习要点4】计税依据的特殊规定（***） 58
第４节　应纳税额的计算 60
【复习要点1】消费税税率形式与计算税公式（***） 60
【复习要点2】生产销售环节应纳消费税的计算（***） 60
【复习要点3】进口环节应纳消费税的计算（***） 60
【复习要点4】委托加工环节应税消费品应纳税的计算（***） 61
【复习要点5】已纳消费税扣除的计算（***） 61
【复习要点6】消费税出口退税的计算（***） 62
第５节　征收管理 63
【复习要点1】纳税义务发生时间（*） 63
【复习要点2】纳税地点（*） 63
过关演练 64
第4章　营业税法 67
【本章要点概览】 67
第1节　纳税义务人与扣缴义务人 67
【复习要点1】“境内”的理解 67
【复习要点2】纳税义务人 67
【复习要点3】扣缴义务人 68
第2节　税目与税率 68
【复习要点1】税目 68
【复习要点2】税率 69
第３节　计税依据 70
【复习要点1】计税依据的一般规定 70
【复习要点2】计税依据的具体规定 70
【复习要点3】个人转让住房的营业税规定 71
【复习要点4】购置税控收款机的税额扣减 71
第４节　应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理 71
【复习要点1】应纳税额的计算 71
【复习要点2】特殊经营行为的税务处理 72
第5节　税收优惠 72
【复习要点1】起征点 72
【复习要点2】税收优惠 73
第６节　征收管理 75
【复习要点1】纳税义务发生时间 75
【复习要点2】纳税地点 75
过关演练 76
第5章　城市维护建设税法和烟叶税法 79
【本章要点概览】 79
第1节　城市维护建设税法 79
【复习要点1】纳税义务人（*） 79
【复习要点2】税率（**） 80
【复习要点3】计税依据（**） 80
【复习要点4】税收优惠（**） 81
【复习要点5】城建税纳税地点（**） 81
第２节　烟叶税法 82
【复习要点】烟叶税（*） 82
第３节　教育费附加和地方教育附加的有关规定 83
【复习要点】教育费附加和地方教育附加的有关规定（**） 83
过关演练 83
第6章　关税法 85
【本章要点概览】 85
第１节　征税对象与纳税义务人 85
【复习要点】关税的征税对象与纳税义务人（*） 85
第2节　进出口税则 86
【复习要点1】进出口税则概况与税则归类（*） 86
【复习要点2】进口关税税率（**） 87
第3节　关税完税价格与应纳税额的计算 88
【复习要点1】原产地规定（*） 88
【复习要点2】关税完税价格（***） 88
【复习要点3】关税应纳税额的计算（***） 90
第４节　关税减免规定 91
【复习要点】关税减免（**） 91
第５节　征收管理 92
【复习要点1】关税的征收管理（**） 92
【复习要点2】溢征关税和补征、追征关税的处理（*） 92
第6节　船舶吨税 93
【复习要点1】船舶吨税的征税范围、税率和应纳税额的计算（**） 93
【复习要点2】税收优惠（*） 93
【复习要点3】征收管理（*） 93
过关演练 94
第7章　资源税法和土地增值税法 97
【本章要点概览】 97
第1节　资源税纳税义务人、税目与税率 97
【复习要点1】纳税义务人与扣缴义务人（**） 97
【复习要点2】税目、税率（**） 98
第2节　资源税的计税依据与应纳税额的计算 99
【复习要点1】计税依据（***） 99
【复习要点2】资源税课税数量（**） 100
【复习要点3】应纳税额的计算（***） 100
【复习要点4】煤炭资源税的计算（**） 101
【复习要点5】稀土、钨、钼资源税计算（**） 101
第３节　资源税税收优惠和征收管理 101
【复习要点1】资源税的减税、免税（**） 101
【复习要点2】征收管理（*） 102
第4节　土地增值税纳税义务人与征税范围 103
【复习要点1】纳税义务人（*） 103
【复习要点2】征税范围（**） 103
【复习要点3】企业改制重组特地增值税政策（**） 104
第5节　土地增值税税率、应税收入与扣除项目 105
【复习要点1】税率、应税收入（**） 105
【复习要点2】土地增值税扣除项目具体内容（**） 105
【复习要点3】与转让房地产有关的扣除项目（**） 105
第6节　土地增值税应纳税额的计算 106
【复习要点1】增值额的确定、应纳税额的计算（***） 106
【复习要点2】房地产开发企业土地增值税清算（**） 107
【复习要点3】非直接销售和自用房地产的收入确定（**） 108
第7节　土地增值税税收优惠和征收管理 108
【复习要点1】土地增值税税收优惠（*） 108
【复习要点2】土地增值税的征收管理（*） 109
过关演练 109
第8章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用
税法 112
【本章要点概览】 112
第1节　房产税法 112
【复习要点1】房产税的纳税义务人和征税范围（**） 112
【复习要点2】房产税的税率和计税依据（***） 113
【复习要点3】房产税的税收优惠（**） 115
【复习要点4】房产税的征收管理（**） 115
第2节　城镇土地使用税法 116
【复习要点1】城镇土地使用税的纳税人与征税范围（**） 116
【复习要点2】城镇土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算（***） 117
【复习要点3】城镇土地使用税的税收优惠（**） 117
【复习要点4】由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目（**） 118
【复习要点5】城镇土地使用税的征收管理（**） 119
第3节　契税法 119
【复习要点1】契税的征税对象与纳税义务人（**） 119
【复习要点2】契税的税率、计税依据与应纳税额的计算（**） 120
【复习要点3】契税优惠政策的一般规定（**） 121
【复习要点4】契税优惠政策的特殊规定（**） 121
【复习要点5】契税的征收管理（**） 122
第４节　耕地占用税法 123
【复习要点1】耕地占用税的纳税义务人与征税范围（**） 123
【复习要点2】耕地占用税的税率、计税依据和应纳税额的计算（**） 123
【复习要点3】耕地占用税的税收优惠与征收管理（**） 123
过关演练 124
第9章　车辆购置税法、车船税法和印花税法 126
【本章要点概览】 126
第1节　车辆购置税法 126
【复习要点1】纳税义务人与征税范围（*） 126
【复习要点2】车辆购置税的计税依据（**） 127
【复习要点3】最低计税价格的确定（**） 127
【复习要点4】应纳税额的计算（**） 128
【复习要点5】税收优惠（**） 128
【复习要点6】征收管理（**） 129
第2节 车船税法 129
【复习要点1】纳税义务人与征税范围（**） 129
【复习要点2】税目与税率（**） 130
【复习要点3】应纳税额的计算和代收代缴（***） 131
【复习要点4】税收优惠（**） 131
【复习要点5】征收管理（**） 132
第3节　印花税法 133
【复习要点1】征税对象（**） 133
【复习要点2】税目与税率（**） 133
【复习要点3】应纳税额的计算（**） 134
【复习要点4】税收优惠（**） 134
【复习要点5】借款合同不同情形的计税方法（**） 134
【复习要点6】印花税的计税依据的规定（**） 135
【复习要点7】征收管理（**） 137
过关演练 138
第10章　企业所得税法 141
【本章要点概览】 141
第１节　纳税义务人、征税对象与税率 142
【复习要点1】纳税义务人与征税对象(**) 142
【复习要点2】所得来源地的确定（**） 142
【复习要点3】税率（***） 143
第２节　应纳税所得额的计算 143
【复习要点1】一般收入的确认（**） 143
【复习要点2】特殊收入的确认（**） 144
【复习要点3】资产处置收入的确认（**） 144
【复习要点4】非货币性资产投资企业所得税处理（***） 145
【复习要点5】企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理（***） 145
【复习要点6】不征税收入和免税收入（**） 145
【复习要点7】税前扣除项目的原则（***） 145
【复习要点8】准予扣除的项目（***） 146
【复习要点9】具有扣除限额标准的支出（***） 146
【复习要点10】不得扣除的项目（**） 147
【复习要点11】亏损弥补（***） 148
第３节　资产的税务处理 149
【复习要点1】固定资产的税务处理（**） 149
【复习要点2】生物资产的税务处理（**） 150
【复习要点3】无形资产的税务处理（**） 151
【复习要点4】长期待摊费用的税务处理（**） 151
【复习要点5】投资资产的税务处理（**） 152
第４节　资产损失税前扣除的所得税处理 153
【复习要点1】资产损失扣除（**） 153
【复习要点2】资产损失确认证据（*） 154
第5节　企业重组的所得税处理 154
【复习要点1】企业重组的概念（**） 154
【复习要点2】企业重组的一般性税务处理（***） 155
【复习要点3】适用特殊性税务处理的条件（***） 156
【复习要点4】企业重组的特殊性税务处理（***） 156
第６节　税收优惠 157
【复习要点1】免征与减征优惠（**） 157
【复习要点2】符合条件的技术转让所得（**） 157
【复习要点3】高新技术企业优惠（**） 158
【复习要点4】小型微利企业优惠（**） 158
【复习要点5】加计扣除优惠（**） 158
【复习要点6】其他优惠政策（**） 159
【复习要点7】其他特殊行业政策优惠（**） 160
第７节　应纳税额的计算 160
【复习要点1】居民企业应纳税额的计算（***） 160
【复习要点2】境外所得抵扣税额的计算（***） 161
【复习要点3】居民企业核定征收应纳税额的计算（***） 161
【复习要点4】非居民企业应纳税额的计算与核定征收办法（**） 163
【复习要点5】非居民企业核定征收办法（***） 163
第８节　源泉扣缴 164
【复习要点】非居民企业所得税扣缴义务人（**） 164
第９节　征收管理 165
【复习要点1】纳税地点、纳税期限、纳税申报（**） 165
【复习要点2】跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（***） 165
【复习要点3】合伙企业所得税的征收管理（***） 167
过关演练 167
第11章　个人所得税法 171
【本章要点概览】 171
第１节　纳税义务人与征税范围 172
【复习要点1】纳税义务人（**） 172
【复习要点2】征税范围（**） 173
第2节　税率与应纳税所得额的确定 174
【复习要点1】税率（***） 174
【复习要点2】每次收入的确定（***） 174
【复习要点3】计税依据的主要规定（***） 175
【复习要点4】应纳税所得额的其他规定（***） 176
第３节　应纳税额的计算 177
【复习要点1】应纳税额的一般计算（***） 177
【复习要点2】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（***） 178
【复习要点3】全年一次性奖金个人所得税的计算（***） 179
【复习要点4】财产租赁所得税额的计算（***） 180
【复习要点5】财产转让所得税额的计算（***） 180
【复习要点6】雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款个人所得税额的计算（***） 182
【复习要点7】在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、
薪金所得（***） 182
【复习要点8】中国境内无住所的个人取得工资薪金所得征税问题（***） 183
【复习要点9】对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法（***） 183
【复习要点10】个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定（***） 184
【复习要点11】个人股票期权所得税征收方法（***） 184
【复习要点12】房屋赠与个人所得税计算方法（***） 185
【复习要点13】企业年金、年金职业个人所得税征收管理的规定（***） 185
【复习要点14】个人取得拍卖收入征收个人所得税（***） 186
【复习要点15】个人转让限售股征收个人所得税规定（***） 186
【复习要点16】企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定（***） 187
【复习要点17】企业资金为个人购房个人所得税征税方法（***） 187
【复习要点18】个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法（***） 188
【复习要点19】个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本征收个人所得税的
规定（***） 188
【复习要点20】企事业单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工的个人所得税
征税规定（***） 189
【复习要点21】沪港股票市场交易互联互通机制试点个人所得税（***） 189
【复习要点22】其他项目所得税规定（***） 190
第4节　个人所得税税收优惠 191
【复习要点】税收优惠（***） 191
第5节　境外所得的税额扣除 193
【复习要点】境外所得的税额扣除（***） 193
第6节　个人所得税征收管理 193
【复习要点】个人所得税自行申报纳税（**） 193
过关演练 194
第12章　国际税收 200
【本章要点概览】 200
第1节　国际税收协定 200
【复习要点】国际税收协定与管理（**） 200
第2节　非居民企业税收管理 201
【复习要点1】外国企业常驻代表机构（**） 201
【复习要点2】承包工程作业和提供劳务（**） 201
【复习要点3】股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得（**） 202
【复习要点4】中国境内机构和个人对外付汇的税收管理（*） 203
第3节　境外所得税收管理 203
【复习要点1】境外应纳税所得额的计算（**） 203
【复习要点2】可予抵免境外所得税额的确认（**） 205
【复习要点3】抵免限额的计算（**） 205
第4节　国际避税与反避税 206
【复习要点1】一般反避税（***） 206
【复习要点2】特别纳税调整（***） 206
【复习要点3】税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）（**） 206
第５节　转让定价 207
【复习要点1】合理的转让定价方法（**） 207
【复习要点2】预约定价安排（**） 207
第６节　国际税收征管协作 208
【复习要点】情报交换（*） 208
过关演练 208
第13章　税收征收管理法 210
【本章要点概览】 210
第1节　税收征收管理法概述 210
【复习要点】税收征收管理法的适用范围（*） 210
第2节　税务管理 211
【复习要点1】税务登记管理（**） 211
【复习要点2】账簿、凭证管理（**） 213
【复习要点3】纳税申报管理（**） 213
第3节　税款征收 214
【复习要点1】税款征收的方式（**） 214
【复习要点2】延期缴纳税款制度（**） 215
【复习要点3】税额核定和税收调整制度（**） 216
【复习要点4】减免税收制度（**） 216
【复习要点5】税收保全措施和强制执行措施（**） 217
【复习要点6】欠税清缴制度（**） 217
【复习要点7】税款的退还和追征制度（**） 217
【复习要点8】其他税款征收制度（**） 218
第4节　税务检查 219
【复习要点1】税务检查的形式、方法与职责（**） 219
【复习要点2】税务机关检查权利（**） 220
第5节　法律责任 220
【复习要点】违反税法应承担的相关法律责任（**） 220
第6节　纳税担保试行办法 221
【复习要点】纳税担保试行办法的相关规定（**） 221
过关演练 222
第14章　税务行政法则 225
【本章要点概览】 225
第1节　税务行政处罚 225
【复习要点1】税务行政处罚的设定和种类(**) 225
【复习要点2】税务行政处罚的主体与管辖（**） 227
【复习要点3】税务行政处罚的程序（**） 227
【复习要点4】税务行政处罚的执行（**） 228
第2节　税务行政复议 228
【复习要点1】税务行政复议范围（**） 228
【复习要点2】税务行政复议的管辖（**） 229
【复习要点3】税务行政复议的申请人、被申请人及申请（**） 229
【复习要点4】需要重新作出具体行政行为的情形（**） 231
【复习要点5】税务行政复议受理（**） 231
【复习要点6】税务行政复议证据（**） 231
【复习要点7】税务行政复议审查和决定（**） 232
【复习要点8】税务行政复议和解与调解（**） 232
【复习要点9】税务行政复议指导和监督 （*） 233
第3节　税务行政诉讼 234
【复习要点1】税务行政诉讼的原则、管辖和受案范围（**） 234
【复习要点2】税务行政诉讼的起诉和受理（**） 234
【复习要点3】税务行政诉讼的审理和判决（*） 235
过关演练 235
第15章　税务代理和税务筹划 237
【本章要点概览】 237
第1节　企业涉税基础工作的代理 237
【复习要点1】税务代理概述（*） 237
【复习要点2】企业税务登记代理（**） 239
【复习要点3】发票领购代理（**） 240
【复习要点4】建账、记账代理（*） 240
第2节　商品和劳务纳税申报代理 241
【复习要点】商品和劳务纳税申报代理的具体内容（*） 241
第3节　所得税纳税申报代理 241
【复习要点】所得税纳税申报代理的具体内容（*） 241
第4节　税务筹划 242
【复习要点1】税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别（*） 242
【复习要点2】税务筹划的基本方法（***） 243
【复习要点3】主要税种的税务筹划要点（***） 244
过关演练 245
附录　过关演练答案及解析 247
第1章　税法总论 247
第2章　增值税法 248
第3章　消费税法 250
第4章　营业税法 252
第5章　城市维护建设税法和烟叶税法 254
第6章　关税法 255
第7章　资源税法和土地增值税法 256
第8章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 258
第9章　车辆购置税法、车船税法和印花税法 259
第10章　企业所得税法 261
第11章　个人所得税法 263
第12章　国际税收 268
第13章　税收征收管理法 269
第14章　税务行政法则 270
第15章　税务代理和税务筹划 272