铁路财务基础知识[电子资源.图书]

本书是“新编铁路劳动管理系列教材”之一。它旨在帮助劳资 管理干部掌握铁路财务管理的基本知识，力求深入浅出，并针对劳 资干部的实际，专门论述了与劳动工资有关的费用管理和人工成 本管理，使教材有更大的适用性。 本书是铁路劳资干部岗位培训教材，也适用于其他经济管理 干部、铁路大、中专院校劳动经济专业学生学习参考。 片断： 1.初始现金流量，指开始投资时发生的现金流量，一般 表现为现金流出量，以负数表示，包括以下内容。 （1）固定资产投资。它包括房屋、建筑物的建造价，机器 设备的购进价、运杂费、安装费及途中保险费等。它可能是一 次性支出，也可能是分几次支出。 （2）净流动资金垫支。它包括项目建成前为开工准备的 流动资产购置费，项目建设过程中发生的应收款项、应付款项 等。因此，净流动资金是指流动资金增加额和流动负债增加 额的差额，该差额一般表现为负值，故通常称为净流动资金垫 支。 （3）各种机会成本。在投资方案的选择中，如果选择了一 个投资方案，则必然放弃投资于其他途径的机会，其他投资机 会可能取得的收益，是实行本方案的一种代价，称之为这项投 资方案的机会成本。例如，企业利用原有的土地建设项目，由 于土地在我国不计价，所以不发生实际现金流量。但是，如果 用土地使用权作为投资投入其他单位，如组建中外合资经营 企业，就会形成该企业的无形资产投资。投资企业就可以取 得相应的报酬——税后利润。所以，在确定项目现金流量时， 也应考虑这种现金流量——失去投资机会的机会成本。 （4）原有固定资产的变价收入。这主要是指固定资产更 新时原有固定资产变卖所得的现金收入。 （5）其他投资费用。这是与项目建设关系不大的费用支 出，如筹建经费、职工培训费等。 2.营业现金流量，指投资项目完成后，在整个寿命期内， 正常生产经营过程中的现金流量。它包括如下内容。 （1）营业现金收入。这是指项目投产扩大了企业的生产 能力，使企业的销售收入增加所引起的现金收入。 （2）付现成本。这是指项目投产后，需要支付现金的生产 成本和期间费用。由于折旧费一般都计人生产成本和有关期 间费用，提取折旧费又不涉及现金的收付。所以，付现成本可 用下式来估算： 付现成本＝生产成本＋期间费用－折旧费 营业现金流量则可以用以下公式估算： 营业现金流量＝销售收入－付现成本 ＝销售收入－（生产成本＋期间费用－折 旧费） ＝销售收入－生产成本－期间费用＋折旧 费 ＝营业利润＋折旧费 通过以上计算可以看出，在营业期间，企业每年现金流量 的结果，表现为现金流入量，一般以正数表示。它一部分来自 于利润造成的货币增值，另一部分是以货币形式收回折旧。 3.终结现金流量，指项目经济寿命终结时发生的现金流 量。一般表现为现金的流入量，包括以下两项内容：固定资产 变价收入或支出；原垫支的净流动资金回收额。 后记： 本书是“新编铁路劳动管理系列教材”之一。旨在帮助劳 动工资管理干部掌握铁路财务管理的基本知识。本书在编写 时，力求做到深入浅出，全面系统地介绍现行企业财务管理方 面的基本内容，同时在第九章、第十章专门论述了与劳动工资 有关的费用管理和人工成本管理，使教材有较大的适用性。 本书由黎毅任主编，编写分工如下：黎毅编写第一、二、 三、四、五、六章，陈燕编写第七章，陈燕、黎毅共同编写第八 章，靳成环编写第九章，黎毅、靳成环共同编写第十章。最后 由黎毅进行总纂、修改、定稿，并编写各章的复习思考题。 由于财务管理理论和实务涉及面相当广泛，内容又在不 断丰富和更新，编写适合于劳资干部学习的财务管理基本知 识的教材尚属首次，因此难免有错误和疏漏之处，恳请读者批 评指正。 编者 1999年6月