注册会计师审计法律责任

目录
第一章 导言
一、 审计责任纠纷与诉讼的现实
(一) 从“银广夏”事件到“安然”事件
1. “银广夏”事件
2. “安然”事件
(二) 广为关注的现实问题
1. 注册会计师审计法律责任的理论内涵
2. 注册会计师审计法律责任的实践价值
二、 会计界与法律界的分歧
(一) “真实”与“虚假”之争
1. 争论的内容与过程
2. 值得思考的问题
(二) 独立审计准则权威性之争
1. 争论的内容与过程
2. 值得思考的问题
三、 必须进一步研究的问题
(一) 理论研究
1. 需要研究的问题
2. 理论价值与现实意义
(二) 实证调查
1. 样本设计、发放情况及内容
2. 样本情况分析
第二章 注册会计师审计法律责任的形成
一、 注册会计师审计法律责任的形成基础
(一) 两权分离与委托受托经济责任
1. 两权分离
2. 委托受托经济责任
3. 两权分离与委托受托经济责任
(二) 委托受托经济责任与注册会计师审计
1. 委托受托经济责任与所有权监督
2. 注册会计师审计产生于所有权监督的需要
(三) 注册会计师审计法律责任的市场含义
1. 注册会计师审计法律责任的产生以审计市场复杂化为背景
2. 注册会计师审计法律责任的界定以市场约束机制为基础
3. 注册会计师审计法律责任的规范以市场有效化为环境
二、 注册会计师审计法律责任的形成过程
(一) 萌芽期
(二) 产生期
(三) 发展期
(四) 规范期
三、 注册会计师审计法律责任的形成机理
(一) 注册会计师审计法律责任形成原因综合分析
1. 社会公众方面引起注册会计师承担法律责任的原因分析
2. 被审计单位方面引起注册会计师承担法律责任的原因分析
3. 会计师事务所方面引起注册会计师承担法律责任的原因分析
4. 注册会计师方面引起注册会计师承担法律责任的原因分析
5. 法律环境方面引起注册会计师承担法律责任的原因分析
6. 市场机制方面引起注册会计师审计法律责任的原因分析
(二) 注册会计师审计法律责任的形成机理
1. 审计期望差距及其构成
2. 审计期望差距的形成机理
(三) 审计期望差距的动态平衡分析
1. 从审计期望差距构成要素的不同性质角度分析
2. 从审计期望差距构成要素的内在关系角度分析
四、 注册会计师审计法律责任形成的实证调查分析
(一) 调查结果
(二) 情况分析
1. 一致的看法
2. 不同的看法
3. 结论
第三章 注册会计师审计法律责任的形式
一、 注册会计师审计的行政责任
(一) 注册会计师审计行政责任的一般形式
1. 针对注册会计师的行政责任
2. 针对会计师事务所的行政责任
(二) 我国关于注册会计师审计行政法律责任方面的规定
1. 《中华人民共和国注册会计师法》的规定
2. 《公司法》的规定
3. 其他相关法规的规定
二、 注册会计师审计的民事责任
(一) 注册会计师审计的民事责任的一般形式
1. 停止侵害
2. 消除影响
3. 赔偿损失
(二) 我国关于注册会计师民事责任的相关规定
1. 《中华人民共和国注册会计师法》的规定
2. 《民法通则》的规定
3. 其他相关法规的规定
三、 注册会计师审计的刑事责任
(一) 注册会计师审计刑事责任的一般形式
1. 主刑
2. 附加刑
(二) 我国关于注册会计师审计刑事责任方面的相关规定
1. 《中华人民共和国刑法》中的相关规定
2. 《中华人民共和国注册会计师法》的规定
3. 《中华人民共和国公司法》的规定
4. 其他相关法规中的规定
四、 注册会计师审计法律责任不同形式之间的关系
(一) 三种法律责任形式的不同之处
1. 三种法律责任形式的性质和特点不同
2. 处罚的力度和法律强制程度有所不同
3. 处罚的范围有所不同
4. 三种法律责任在法律诉讼程序上有所不同
(二) 三种法律责任形式的相同之处
1. 三种法律责任形式所规范的对象一致
2. 三种法律责任形式所规范的方式一致
3. 三种法律责任形式的作用一致
(三) 注册会计师审计的法律责任体系
1. 不承担任何责任
2. 单独或者同时使用
3. 三种法律责任形式相互辅助使用
4. 三种责任形成一个统一的整体
五、 注册会计师审计法律责任形式的实证调查分析
1. 对注册会计师法律责任形式的有效性的认知
2. 对注册会计师审计法律责任承担主体的认知
3. 注册会计师审计法律责任相关法规的认知情况
第四章 注册会计师审计法律责任的判定
一、 注册会计师审计法律责任的判定依据
(一) 独立审计准则及其他法律法规：注册会计师审计法律责任界定的依据
(二) 审计的独立性
1. 审计独立性的内容
2. 审计独立性的影响因素
3. 审计独立性原则的应用
4. 审计独立性的完善途径
(三) 注册会计师对第三者的责任
1. 对第三者责任形成的社会经济原因
2. 第三者的界定
3. 习惯法下对第三者的民事责任
4. 成文法下对第三者的民事责任
5. 我国确立注册会计师对第三者法律责任的意义
(四) 被审计单位错误、舞弊、违法行为和经营失败等客观事实的存在
1. 错误、舞弊、违法行为和经营失败
2. 存在及其证据
(五) 注册会计师违约、过失或舞弊客观事实的存在
1. 违约、过失和舞弊
2. 存在及其证据
(六) 注册会计师违约、过失和舞弊造成损失
1. 损害事实的客观存在
2. 存在证据
(七) 成立注册会计师审计法律责任的专家鉴定委员会
二、 注册会计师审计法律责任的判定基础
(一) 注册会计师的审计责任
1. 会计责任和审计责任的区分
2. 经营失败和审计失败
(二) 注册会计师审计法律责任的归责原则
1. 归责原则：审计界与法律界的对立
2. “孰是孰非”
3. 为何青睐“过错推定原则”
(三) 认定程序的规范化
(四) 连带责任或比例责任
三、 注册会计师审计法律责任的判定逻辑
(一) 注册会计师执业过程
1. 注册会计师无违约、过失或欺诈行为
2. 注册会计师存在违约行为
3. 注册会计师存在过失行为
4. 注册会计师存在欺诈行为
(二) 注册会计师执业结果
1. 信息使用者未受损失
2. 信息使用者受到损失
(三) 注册会计师执业过程和结果的矩阵关系
1. 矩阵关系图
2. 矩阵关系综合分析
四、 注册会计师审计法律责任判定的实证调查研究
(一) 实证调查结果
1. 关于注册会计师审计法律责任的判定依据
2. 关于注册会计师审计法律责任的判定逻辑
(二) 实证调查情况分析
第五章 注册会计师审计法律责任的规范
一、 完善注册会计师审计法律责任的规范体系
(一) 现在注册会计师审计法规有关法律责任规定的缺陷分析
1. 规定上的空白
2. 规定上的矛盾
3. 规定的不当
(二) 完善注册会计师审计法律法规责任规定的建议
1. 应有原则性规定
2. 应体现过程与结果的逻辑关系
3. 应明确界定会计责任与审计责任
4. 应防止将会计师事务所的审计责任转嫁于注册会计师
5. 应明确注册会计师所承担民事责任的限度
6. 强化会计师事务所的法律责任
二、 注册会计师审计法律责任的规避
(一) 注册会计师审计法律责任规避的必要性
(二) 注册会计师审计法律责任规避措施
1. 从一般角度规避注册会计师审计法律责任的措施
2. 从会计师事务所和注册会计师的角度规避注册会计师审计法律责任的措施
三、 注册会计师审计法律责任的解除
(一) 注册会计师审计法律责任解除的必要性
(二) 注册会计师审计法律责任解除措施
1. 注册会计师自身采取措施
2. 外在措施
四、 注册会计师审计法律责任规范的实证调查分析
(一) 实证调查结果
1. 关于注册会计师审计法律责任的规范体系
2. 关于注册会计师审计法律责任的规避与解除
(二) 实证调查情况分析
1. 关于注册会计师审计法律责任的规范体系实证调查情况分析
2. 关于注册会计师审计法律责任的规避与解除实证调查情况分析
第六章 结束语
一、 所研究的问题及基本结论
二、 需要进一步研究、处理和解决的问题
1. 健全现代市场体系
2. 协调媒体、公众与注册会计师行业三方关系
3. 研究虚假报告鉴定制度问题
4. 完善注册会计师审计的有关法规和规范
参考文献
附录 注册会计师审计法律责任的调查问卷