目    录

第一章  总论.... 1

第一节  审计的产生和发展... 2

一、政府审计的产生和发展... 2

二、内部审计的产生和发展... 4

三、民间审计的产生和发展... 5

四、审计产生的客观基础... 7

第二节  审计的基本概念... 8

一、审计的含义... 8

二、审计的本质... 9

三、审计对象和审计目标... 10

四、审计的职能和作用... 11

第三节  审计的基本过程... 13

一、接受业务委托... 13

二、计划审计工作... 13

三、评估重大错报风险... 13

四、应对重大错报风险... 14

五、编制审计报告... 14

第四节  审计的种类... 14

一、审计的基本分类... 14

二、审计的其他分类... 15

本章小结... 17

复习思考题... 17

第二章  审计组织与审计规范.... 18

第一节  政府审计组织与政府审计规范... 19

一、政府审计机关及其人员... 19

二、我国政府审计规范... 20

三、政府审计的特征... 20

第二节  内部审计组织与内部审计规范... 21

一、内部审计机构的设置... 21

二、我国内部审计机构的审计规范... 22

三、内部审计的特征... 23

第三节  民间审计组织与注册会计师执业
准则体系... 23

一、民间审计组织及人员... 23

二、审计准则... 27

三、民间审计的特征... 34

第四节  注册会计师的职业道德... 35

一、注册会计师职业道德基本原则... 35

二、对注册会计师职业道德原则
产生不利影响的因素... 37

三、应对不利影响的防范措施... 39

本章小结... 40

复习思考题... 40

第三章  计划审计工作.... 42

第一节  财务报表审计目标... 43

一、财务报告的编制... 43

二、审计目标... 43

第二节  审计计划... 48

一、初步业务活动... 48

二、审计业务约定书... 48

三、总体审计策略和具体审计计划... 52

第三节  审计重要性和审计风险... 57

一、审计重要性的含义... 58

二、审计风险... 58

三、重要性水平的确定... 60

四、评价审计过程中识别出的错报... 64

本章小结... 66

复习思考题... 66

第四章  审计证据和审计工作底稿.... 67

第一节  审计证据... 67

一、审计证据的含义... 67

二、审计证据的种类... 68

三、审计证据的特征... 71

四、获取审计证据的审计程序... 74

第二节  审计工作底稿... 75

一、审计工作底稿的定义和作用... 75

二、审计工作底稿的编制目的... 76

三、审计工作底稿的存在形式和
内容... 77

四、审计工作底稿的要素与
编制要求... 80

五、审计工作底稿的复核... 85

六、审计工作底稿的归档... 85

本章小结... 88

复习思考题... 88

第五章  审计技术方法.... 89

第一节  审计方法... 89

一、检查... 90

二、观察... 91

三、询问... 91

四、函证... 92

五、重新计算... 93

六、重新执行... 93

七、分析程序... 94

第二节  审计测试中的抽样技术... 96

一、审计抽样的概念及特征... 96

二、审计抽样的种类... 96

三、抽样风险和非抽样风险... 97

四、审计抽样的步骤... 99

五、审计抽样在控制测试中的
具体运用... 106

六、审计抽样在细节测试中的
具体运用... 111

第三节  信息技术对审计的影响... 114

一、信息技术和财务报告的关系... 114

二、信息技术对审计过程的影响... 114

三、信息技术对内部控制的影响... 115

四、信息技术中的一般控制和
应用控制测试... 116

五、计算机辅助审计技术... 117

本章小结... 118

复习思考题... 119

第六章  风险评估与风险应对.... 120

第一节  风险评估概述... 121

一、了解被审计单位及其环境... 121

二、风险评估程序... 124

三、项目组内部讨论... 126

第二节  了解内部控制... 127

一、内部控制的历史演进... 127

二、内部控制理论概述... 129

三、内部控制要素... 131

四、了解及描述被审计单位的
内部控制... 134

五、在业务流程层面了解内部
控制... 139

第三节  评估重大错报风险... 141

一、评估财务报表层次和认定层次的
重大错报风险... 141

二、需要特别考虑的重大错报
风险... 144

三、仅通过实质性程序无法应对的
重大错报风险... 145

四、对风险评估的修正... 145

第四节  风险应对... 145

一、重大错报风险的应对概述... 145

二、控制测试... 149

三、实质性程序... 152

本章小结... 154

复习思考题... 155

第七章  销售与收款循环审计.... 156

第一节  销售与收款循环及其内部
控制测试... 159

一、不同行业类型的收入来源... 159

二、涉及的主要业务活动... 159

三、涉及的主要凭证和会计记录... 161

四、销售与收款循环的内部控制和
控制测试... 163

五、评估重大错报风险... 167

第二节  营业收入的审计... 167

一、营业收入的审计目标和实质性
程序... 167

二、对收入确认的审计... 170

三、对收入执行分析程序... 171

四、实施销售的截止测试... 175

第三节  应收账款的审计... 177

一、应收账款的审计目标和
审计程序... 177

二、应收账款的账龄分析... 180

三、应收账款的函证... 181

本章小结... 186

复习思考题... 187

第八章  采购与付款循环审计.... 188

第一节  采购与付款循环及其
控制测试... 189

一、不同行业类型的采购和
费用支出... 189

二、涉及的主要业务活动... 189

三、涉及的主要凭证与会计记录... 191

四、采购与付款交易的内部控制和
控制测试... 192

五、评估重大错报风险... 196

第二节  应付账款的审计... 197

一、应付账款的审计目标和
实质性程序... 197

二、函证应付账款... 199

三、查找未入账的应付账款... 199

第三节  固定资产的审计... 200

一、固定资产的审计目标和
实质性程序... 201

二、对固定资产期初余额的审计... 204

三、实地检查固定资产... 206

本章小结... 207

复习思考题... 207

第九章  生产与存货循环审计.... 209

第一节  生产与存货循环及其控制
测试... 210

一、不同行业类型的存货性质... 210

二、涉及的主要业务活动... 210

三、涉及的主要凭证与会计记录... 211

四、生产与存货循环的内部控制
及其测试... 212

五、评估重大错报风险... 214

第二节  存货的审计... 214

一、存货的审计目标和实质性
程序... 215

二、存货监盘... 218

三、存货计价测试... 227

本章小结... 228

复习思考题... 229

第十章  货币资金与特殊项目审计.... 230

第一节  货币资金审计... 231

一、货币资金的审计范围... 231

二、货币资金的内部控制及
控制测试... 232

三、评估重大错报风险... 235

四、货币资金的审计目标和实质性
程序... 236

五、库存现金盘点... 239

六、银行存款函证... 241

第二节  完成审计工作前的特殊项目
审计... 245

一、期初余额审计... 245

二、期后事项审计... 249

三、关联方的审计... 253

四、持续经营审计... 258

本章小结... 261

复习思考题... 261

第十一章  审计项目终结与审计报告.... 262

第一节  出具审计报告前的工作... 263

一、评价审计中的重大发现... 263

二、评价审计过程中发现的错报... 263

三、复核审计工作底稿和
财务报表... 265

四、评价审计结果... 265

五、获取管理层声明书... 266

六、与客户治理层沟通... 269

第二节  审计报告概述... 270

一、审计报告的含义... 270

二、审计报告的作用... 271

三、简式审计报告的内容... 271

第三节  审计报告的基本类型... 274

一、标准审计报告... 274

二、非标准审计报告... 276

本章小结... 283

复习思考题... 283

第十二章  注册会计师的其他鉴证业务
与相关服务业务.... 285

第一节  财务报表审阅... 285

一、财务报表审阅的目标... 286

二、审阅范围和保证程度... 286

三、财务报表审阅的程序... 286

四、审阅结论... 287

第二节  企业内部控制审计... 290

一、企业内部控制审计的
定义和范围... 290

二、计划审计工作... 291

三、实施审计工作... 291

四、评价控制缺陷... 292

五、内部控制审计报告... 293

第三节  相关服务业务... 295

一、对财务信息执行商定程序... 295

二、代编财务信息... 297

本章小结... 298

复习思考题... 298

参考文献.... 299