税收风险防范指南——基于放管服改革和营改增税收征管的实践

税收风险防范理论

1 “放管服”改革背景下税收风险防范

1.1 税收风险管理概述

1.1.1 税收风险管理概念

1.1.2 税收风险管理有关理论

1.1.3 税收风险形成的主要因素

1.1.4 税收风险管理流程

1.1.5 构建税收风险管理体系

1.2 “放”对“管”的影响

1.2.1 简政放权后税源变化的主要特点

1.2.2 简政放权后税收征管存在的主要风险

1.2.3 简政放权后税收征管存在的问题

1.3 “放管服”改革背景下税收风险防范策略

1.3.1 转变观念，健全税收风险管理机制

1.3.2 梳理税收征管流程，完善日常税源管理制度

1.3.3 完善税收法律法规和管理制度

税收业务风险防范指引

2 征收管理业务

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3 所得税管理业务

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4 进出口税收管理业务

4.1 出口退（免）税备案

4.2 出口退（免）税备案表内容变更

4.3 撤回出口退（免）税备案

4.4 出口企业分类管理

4.5 出口货物税收函调发函

4.6 出口货物税收函调回函

4.7 出口退（免）税审核审批

5 货物和劳务税管理业务

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6 国际税收管理业务

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税收风险防范实践

7 营改增行业

7.1 建筑业

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7.2 房地产业

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7.3 金融业

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7.4 生活服务业

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8 其他行业

8.1 水泥制造业

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8.2 电力供应业

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8.3 烟煤和无烟煤开采业

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8.4 商品混凝土制造业

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8.5 钢压延加工业

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8.6 锑冶炼业

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8.7 钢结构制造业

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8.8 水力发电业

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8.9 汽车零售业

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9 增值税发票虚开虚抵风险防范

9.1 增值税发票虚开虚抵风险概述

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9.2 增值税发票虚开虚抵风险防范

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9.3 部分行业增值税发票虚开虚抵风险防范要点及典型案例

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附录 湖南省国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的规定（试行）

党的十八大和十八届二中、三中、四中全会对全面深化改革、加快转变政府职能作出了战略部署。2015年公布实施的《深化国税、地税征管体制改革方案》（以下简称《方案》），明确提出要“落实简政放权、放管结合、优化服务的要求，转变税收征管方式，提高税收征管效能”。简政放权是转变政府职能的重要突破口，也是持续释放改革红利，理顺政府与市场关系的重大战略举措。然而，从当前税收工作实际来看，税务机关在管理理念、职能定位、职责分工、制度机制等方面还存在较多的不适应，如税收管理理念较为落后、征管资源配置不够合理、风险管理机制不够健全、风险防范办法不够完善等，一些基层税务机关由于担心被纳税人投诉或是出现税收执法风险，甚至出现了“重放轻管”或“只管不放”的两极现象。这些问题已成为全面落实《方案》要求，转变税收征管方式、提高税收征管效能的“拦路虎”。

为了破解当前各级税务机关面临的征管难题，帮助税务人员不断提升风险防控能力与水平，我们编写了《税收风险防范指南——基于放管服改革和营改增税收征管的实践》一书。本书共分 3篇，*篇税收风险防范理论，主要是对“放管服”改革背景下，以风险管理为导向，加强税源管理、发票管理以及日常征管防范税收风险的理论思考；第二篇税收业务风险防范指引，主要按照风险管理的理念，研究优化税收征管业务流程，研究防范税收风险的有效途径；第三篇税收风险防范实践，主要是通过研究营改增行业税收风险的共性，探讨建立行业风险防范体系，同时，针对税收风险管理中较为突出的增值税发票虚开虚抵风险，总结提炼了风险防范经验。本书涉及的税收政策时间截止到 2017年 2月。

本书涵盖内容较为全面，既有理论探索，又有实践经验的积累，既有税收业务流程的风险管理，又有行业税收风险管理探索，还有重点税收风险防范经验总结。希望本书不仅能为各级税务机关加强税源监控管理、防范税收流失提供有效指引，而且能成为广大纳税人健全内控机制、规避税收风险的“参谋”与“助手。