全图解！真账实操教你学会计

目录CONTENTS

Chapter 会计做账不同于流水账01

资产=负债 所有者权益——复式记账..................................................................2

复式记账法的基本原理 ..................................................................................................................2

复式记账法的原则..........................................................................................................................3

复式记账法理论基础的应用 ...........................................................................................................4

【实账处理】——公司2016年的资产负债表的部分项目.........................................................................4

【实账处理】——公司从银行提取备用金.................................................................................................5

【实账处理】——公司投资者投入设备作为投资资本.............................................................................5

【实账处理】——公司向千美食品公司购买糯米.....................................................................................6

【实账处理】——公司偿还从银行借入的借款.........................................................................................6

【实账处理】——公司根据法院规定抽回某设备投资.............................................................................6

【实账处理】——公司用转账支票的形式购买电脑.................................................................................7

【实账处理】——公司开出一张商业汇票偿还前欠货款.........................................................................7

【实账处理】——公司按股东会议规定提取盈余公积.............................................................................8

【实账处理】——公司股东用未分配利润转增资本.................................................................................8

【实账处理】——公司代投资者偿还债务冲减其投资.............................................................................9

有借必有贷，借贷必相等——借贷记账.............................................................. 10

借贷记账法的账户结构................................................................................................................10

【实账处理】——公司涉及“银行存款”的增减变动...........................................................................11

【实账处理】——公司涉及“应付账款”的增减变动...........................................................................13

【实账处理】——甲公司的A股东和B股东的投资状况.........................................................................14

借贷记账法的记账规则................................................................................................................16

【实账处理】——公司李总向公司投入资金...........................................................................................16

【实账处理】——公司向千美食品公司购买糯米，货款未付...............................................................17

【实账处理】——公司向千美食品公司支付所欠货款...........................................................................17

【实账处理】——公司投资者吴总调出一台设备减少投资...................................................................18

【实账处理】——公司决定购买一台生产设备.......................................................................................19

【实账处理】——公司用现金购买办公用品...........................................................................................19

【实账处理】——美力公司向公司购买烤鸭，货款尚未支付...............................................................20

【实账处理】——美力公司向公司支付了货款.......................................................................................20

【实账处理】——公司按法定程序转增资本...........................................................................................21

【实账处理】——公司向千美食品公司支付所欠货款...........................................................................22

借贷记账法的试算平衡表............................................................................................................22

目录CONTENTS

II

Chapter 会计做账之资产负债核算02

公司到底有多少钱——货币资金的核算..............................................................26

现金的核算..................................................................................................................................26

【实账处理】——从银行直接提取现金怎么核算...................................................................................28

【实账处理】——出售废旧材料的现金收入核算...................................................................................28

【实账处理】——报销差旅费的现金支出核算.......................................................................................29

【实账处理】——现金清查发现的现金短缺和溢余的核算...................................................................30

银行存款的核算............................................................................................................................31

【实账处理】——从银行借钱的存款核算...............................................................................................33

【实账处理】——销售产品获得转账支票的存款核算...........................................................................33

【实账处理】——支票支付欠款的银行存款支出核算...........................................................................34

【实账处理】——用支票购买设备的银行存款支出核算.......................................................................34

应收账款的核算............................................................................................................................34

【实账处理】——销售商品产生的应收账款核算...................................................................................35

【实账处理】——委托收款结算的应收账款核算...................................................................................35

预付账款的核算............................................................................................................................36

【实账处理】——购买原材料的预付账款核算.......................................................................................36

公司有多少“料”——存货的核算...................................................................37

存货的盘存................................................................................................................................37

【实账处理】——使用永续盘存制对材料进行登记...............................................................................38

【实账处理】——使用实地盘存制对材料进行登记...............................................................................39

存货购货价格的确定 ....................................................................................................................40

【实账处理】——商业折扣的账务处理...................................................................................................40

【实账处理】——销售折让的账务处理...................................................................................................41

【实账处理】——现金折扣的账务处理...................................................................................................42

存货收入的核算............................................................................................................................43

【实账处理】——购买一批火锅底料怎么入账.......................................................................................44

【实账处理】——委托香贝食品加工厂加工腊肉的账务处理...............................................................45

发出存货的核算............................................................................................................................46

【实账处理】——按照个别计价法对贤力公司2016年10月购销龙利鱼进行核算...............................47

【实账处理】——按照先进先出法对贤力公司2016年10月购销龙利鱼进行核算...............................48

存货的清查..................................................................................................................................50

【实账处理】——贤力公司盘盈一批鸡蛋的账务处理...........................................................................50

【实账处理】——贤力公司盘亏一批蛤蜊的账务处理...........................................................................51

公司的家底——固定资产的核算......................................................................52

CONTENTS

III

取得固定资产的核算....................................................................................................................52

【实账处理】——魏某向贤力公司投入一辆货车的核算.......................................................................53

【实账处理】——公司购买一台海鲜加工机器的核算...........................................................................53

【实账处理】——公司自行建造员工食堂的核算...................................................................................54

【实账处理】——某企业自行建造一幢厂房的核算...............................................................................55

固定资产的计提核算....................................................................................................................56

【实账处理】——采用年限平均法对甲企业的厂房进行计提折旧.......................................................57

【实账处理】——采用工作量法对贤力公司的货车进行计提折旧.......................................................58

【实账处理】——采用双倍余额递减法对甲企业的某设备进行计提折旧...........................................59

【实账处理】——采用年数总和法对甲企业的设备进行计提折旧.......................................................60

固定资产发生修理的核算 ............................................................................................................61

【实账处理】——贤力公司的汽车发生修理费的核算...........................................................................61

【实账处理】——贤力公司的冻库工厂产生的维修费用核算...............................................................61

固定资产的后续支出核算............................................................................................................62

【实账处理】——贤力公司改良全自动饼干加工机器的核算...............................................................62

固定资产的处置............................................................................................................................64

【实账处理】——贤力公司出售旧的多功能面条机的核算...................................................................64

【实账处理】——甲公司报废一幢厂房的核算.......................................................................................65

【实账处理】——乙公司盘盈一项固定资产的核算...............................................................................66

【实账处理】——丙公司盘亏一项固定资产的核算...............................................................................67

公司的隐形资产——无形资产的核算................................................................67

取得无形资产的核算....................................................................................................................67

【实账处理】——甲公司购买一项专利技术的核算...............................................................................68

【实账处理】——贤力公司研发一项专利产品的核算...........................................................................69

【实账处理】——乙公司接受甲公司的无形资产投资的核算...............................................................70

摊销无形资产的核算....................................................................................................................70

【实账处理】——贤力公司摊销一项专利权的核算...............................................................................70

处置无形资产的核算....................................................................................................................71

【实账处理】——贤力公司转让一项加盟特许权的所有权的核算.......................................................71

【实账处理】——贤力公司转让一项专利权的使用权的核算...............................................................72

无形资产的减值核算....................................................................................................................73

【实账处理】——甲公司计提一项专利权的减值准备...........................................................................74

公司到底欠别人多少钱——负债的核算..............................................................74

短期借款的核算............................................................................................................................74

【实账处理】——贤力公司向银行借入款项的核算...............................................................................75

应付款项的核算............................................................................................................................76

【实账处理】——贤力公司签发商业承兑汇票支付货款.......................................................................76

目录CONTENTS

IV

【实账处理】——甲公司签发一张商业承兑汇票到期无力支付...........................................................77

【实账处理】——贤力公司支付包装厂一笔附有现金折扣的货款.......................................................78

预收账款的核算............................................................................................................................79

【实账处理】——贤力公司预收美力公司一批货款的账务处理...........................................................80

应付职工薪酬的核算....................................................................................................................80

【实账处理】——贤力公司发放2016年9月份工资的账务处理.............................................................81

应交税费的核算............................................................................................................................82

【实账处理】——贤力公司计提缴纳的增值税的账务处理...................................................................82

借款利息的核算............................................................................................................................83

【实账处理】——贤力公司向银行借款的利息核算...............................................................................83

长期借款的核算............................................................................................................................84

【实账处理】——贤力公司向银行借入一笔长期借款的账务处理.......................................................84

核算贤力公司2016年12月有关资产、负债的经济业务..........................................85

Chapter 会计做账之收入、费用、利润及所有者权益核算03

公司的“生产流水线”——收入、费用、利润的核算.............................................92

收入的核算..................................................................................................................................92

【实账处理】——公司销售一批冻品给多新鲜公司...............................................................................93

【实账处理】——公司销售一批饼干给爱利公司...................................................................................94

【实账处理】——公司销售一批奶油给绿林公司，但被退回...............................................................95

【实账处理】——公司预售一批窖肉给星星公司...................................................................................96

【实账处理】——公司销售一批包装物给爱利公司...............................................................................98

费用的核算..................................................................................................................................98

【实账处理】——公司计算销售的海鲜、饼干、烤鸭的成本...............................................................99

【实账处理】——公司销售一批面粉给爱利公司.................................................................................100

【实账处理】——公司要求清新广告公司宣传新产品.........................................................................101

【实账处理】——公司向千美食品公司支付货款发生手续费.............................................................101

【实账处理】——公司业务拓展产生了招待费用.................................................................................102

利润的核算................................................................................................................................103

【实账处理】——公司将2016年11月份的营业收入转入利润 .............................................................104

老板到底有多少钱——所有者权益的核算......................................................... 104

实收资本的核算..........................................................................................................................104

【实账处理】——甲公司接受A投资者的现金投入 ..............................................................................105

【实账处理】——甲公司接受乙公司的实物投资.................................................................................105

CONTENTS

V

【实账处理】——甲公司接受丙公司的土地使用权投资.....................................................................106

资本公积的核算..........................................................................................................................106

【实账处理】——A有限责任公司接受投资者的投入..........................................................................107

【实账处理】——B股份有限公司发行溢价股票..................................................................................107

【实账处理】——甲公司所有者权益增加，丁公司应做的会计处理.................................................108

盈余公积的核算..........................................................................................................................109

【实账处理】——甲公司经批准用盈余公积弥补亏损.........................................................................109

【实账处理】——甲公司经批准将盈余公积转增资本.........................................................................110

【实账处理】——甲公司经批准将盈余公积进行股利分派.................................................................110

未分配利润的核算......................................................................................................................111

【实账处理】——A公司结转本年发生的亏损......................................................................................111

【实账处理】——甲公司用未分配利润弥补以前亏损.........................................................................111

核算贤力公司2016年12月销售并结转利润的经济业务........................................ 112

Chapter 编制会计凭证是会计做账的基础04

外来原始凭证的填制..................................................................................118

支票的填制................................................................................................................................118

【实账处理】——公司开出一张现金支票支付货款.............................................................................120

银行汇票的填制..........................................................................................................................121

【实账处理】——公司开出一张银行汇票支付货款.............................................................................121

银行本票的填制..........................................................................................................................122

【实账处理】——公司开出一张银行本票支付货款.............................................................................123

商业汇票的填制..........................................................................................................................123

【实账处理】——公司开出一张银行承兑汇票支付货款.....................................................................124

差旅费报销单的填制..................................................................................................................125

【实账处理】——公司业务员李文出差报销差旅费.............................................................................126

增值税专用发票的填制..............................................................................................................126

【实账处理】——公司销售一批葡萄酒并开具增值税专用发票.........................................................128

自制原始凭证的填写..................................................................................129

现金交款单的填制......................................................................................................................129

【实账处理】——公司出纳到银行存进一笔货款.................................................................................130

收款收据的填制..........................................................................................................................131

【实账处理】——公司出纳收到一笔现金货款.....................................................................................132

借款单的填制.............................................................................................................................132

目录CONTENTS

VI

【实账处理】——后勤人员向公司借款购买涂料.................................................................................133

入库单、出库单的填制..............................................................................................................134

【实账处理】——公司购入一批面粉，发出一批烤鸭.........................................................................135

领料单的填制.............................................................................................................................136

【实账处理】——公司后勤部小赵领用涂料.........................................................................................136

票据是否合规——原始凭证的审核.................................................................137

原始凭证的审核内容和审核方法 ...............................................................................................137

原始凭证的更正..........................................................................................................................139

关于原始凭证的答疑解惑 ..........................................................................................................140

填制贤力公司2016年12月发生经济业务的原始凭证........................................... 141

Chapter 原始凭证的“再加工”操作05

白纸黑字要清楚——记账凭证.......................................................................146

记账凭证的含义..........................................................................................................................146

记账凭证的分类..........................................................................................................................146

记账凭证的填制..........................................................................................................................150

【实账处理】——甲公司收到乙公司的一笔货款.................................................................................152

【实账处理】——甲公司支付丙公司一笔货款.....................................................................................153

【实账处理】——甲公司收到丁公司的一笔预定款.............................................................................153

【实账处理】——甲公司销售一批货物给乙公司.................................................................................154

记账凭证的审核..........................................................................................................................155

记账凭证和原始凭证审核的异同...............................................................................................156

会计凭证的传递与保管...............................................................................156

会计凭证的传递..........................................................................................................................157

会计凭证的归类与装订..............................................................................................................158

会计凭证的保管与销毁..............................................................................................................160

填制贤力公司2016年12月发生经济业务的记账凭证........................................... 161

Chapter 用科目汇总表进行区域管辖06

常见的账务总是用到同一会计科目——科目汇总表.............................................. 174

CONTENTS

VII

科目汇总表能解决重复登记的麻烦 ...........................................................................................174

科目汇总表账务处理程序..........................................................................................................174

把常用的科目汇总——科目汇总表的编制......................................................... 175

编制贤力公司2016年12月科目汇总表............................................................ 177

Chapter 一切就绪后从这里开始做账07

会计