合同控税：21种节税技巧 72个实战案例

第一章 合同控税新理念

第一节 合同控税的第一个新理念：合同与账务、税务处理相匹配

一、土地出让合同中土地返还款条款的账务和税务处理 //4

案例分析1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账务、税务处理分析 //5

二、销售合同中收款时间约定条款的账务和税务处理 //15

案例分析2：某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析 //15

三、房地产企业招商引资合同中的利益分配条款约定的账务和税务

处理 //18

案例分析3：某房地产企业向非房地产企业招商引资的合同中不同利益分配条款约定的账务、税务处理分析 //19

四、销售合同中的售后回购约定条款的账务和税务处理 //23

案例分析4：某企业销售合同约定售后回购条款的账务、税务 处理分析 //25

五、委托代销合同中不同代销方式约定条款的账务和税务处理 //27

案例分析5：代销合同中不同代销方式约定条款的账务

处理 //28

六、国有土地一级开发合同中约定利益分配条款的账务和税务

处理 //32

案例分析6：某地产公司与土地储备中心合作开发生地协议约定分配利益条款的涉税处理 //36

案例分析7：某房地产企业土地一级开发合同约定分配利益条款的账务和税务处理 //42

案例分析8：某房地产企业与政府开发土地协议约定分配利益条款的账务处理 //45

案例分析9：土地出让合同与税务处理相匹配的涉税分析 //48

七、房屋出租合同中免收租金条款的税务处理 //54

案例分析10：某公司房屋出租合同中免收租金条款的房产税分析 //55

八、劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务和税务处理 //56

案例分析11：某劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务、税务处理分析 //58

九、借款合同中不同利息条款约定的账务和税务处理 //60

案例分析12：某企业借款合同约定先一次性付息、到期还本金的账务、税务处理 //61

案例分析13：某企业借款合同约定到期一次性还本付息的账务、税务处理 //64

十、建筑总分包合同中的开工保证金和履约保证金条款的账务和税务

处理 //66

案例分析14：总承包合同中的开工保证金和履约保证金条款的

账务、税务处理 //67

十一、房地产企业以房抵工程款或抵债协议的账务和税务处理 //69

案例分析15：房地产企业开盘前签订的以房抵工程款协议的账务和税务处理 //70

案例分析16：房地产企业开盘后签订的以房抵债协议的账务和税务处理分析 //73

第二节 合同控税的第二个新理念：合同与发票开具相匹配

一、合同与发票开具不匹配的法律风险：导致合同的经济纠纷 //76

案例分析17：合同与发票开具不匹配的合同纠纷判决的法律

分析 //78

二、增值税发票不能单独作为认定合同关系存在的依据 //82

案例分析18：增值税发票不能单独作为认定合同关系的

依据 //83

三、合同与发票开具不匹配的涉税风险：不得抵扣税金 //85

案例分析19：某房地产企业指定分包方中票款不一致的涉税

分析 //86

案例分析20：代购业务中发票开具与合同不匹配的涉税风险

分析 //88

四、发票开具与合同不匹配导致不能抵扣增值税进项税额的

情形 //90

五、企业抵扣增值税进项税额和企业所得税前扣除的成本发票的核心：

发票开具必须与经济业务合同相匹配 //94

案例分析21：房地产企业电梯采购中不同合同约定的不同发票开具的分析 //95

案例分析22：总分包合同中配合费用或服务费用或协调费用的

发票开具分析 //97

第二章 合同中常见涉税条款透析

第一节 纳税义务时间的涉税条款分析

一、增值税纳税义务时间的涉税条款 //102

案例分析23：某企业签订EPC业务的纳税义务时间确定

分析 //108

二、营业税纳税义务时间的涉税条款 //111

案例分析24：某房地产企业收取“诚意金”的营业税纳税义务

时间分析 //115

案例分析25：某房地产企业已签合同未收款的营业税纳税义务

时间分析 //116

三、企业所得税纳税义务时间的涉税条款 //119

案例分析26：某企业直接收款销售业务的收入确认时间

分析 //123

案例分析27：某企业分期收款销售业务的收入确认时间

分析 //124

第二节 合同中的价格和包税条款分析

一、合同中的价格条款 //125

案例分析28：某企业购买土地并承担土地转让方的相关税金的

涉税分析 //125

二、合同中的包税条款 //127

第三节 对赌协议条款分析

案例分析29：某上市公司对赌协议的会计和税务处理

分析 //133

案例分析30：海富投资合同对赌协议的法律税务分析 //136

第四节 合同中违约金和赔偿金条款分析

一、违约金和赔偿金的涉税风险 //142

二、违约金和赔偿金的涉税风险控制 //145

案例分析31：销售方收取采购方违约金的账税处理分析 //147

第五节 合同中的其他条款分析

一、有关发票的涉税条款 //153

二、合同中的交货日期、交货地点、产品质量标准和商品数量

条款 //157

第三章 合同控税的关键环节：合同签订环节

第一节 合同、业务流程和税收的逻辑关系

一、合同决定业务流程，业务流程决定税收 //163

案例分析32：安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的账务、税务处理分析 //165

案例分析33：房地产公司与商业企业签订销售门窗并由商业企业负责安装业务合同的账务、税务处理分析 //167

案例分析34：房地产公司与工业企业签订销售自产门窗并负责

安装业务合同的账务、税务处理分析 //170

案例分析35：房地产公司与安装公司签订清包工合同的账务、

税务处理分析 //173

二、合同是降低企业税收成本的直接工具 //175

案例分析36：某企业签订等价交换合同享受免征契税的

分析 //176

案例分析37：某开发商售房合同条款的涉税分析 //178

第二节 合同是隐藏税收风险的温床

一、租赁合同中租赁价格的涉税风险分析 //181

案例分析38：某企业租赁合同隐藏的涉税风险及应对

策略 //182

二、销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息条款的涉税风险

分析 //186

案例分析39：某销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息的

涉税风险分析 //189

三、股权转让合同存在的涉税风险分析 //192

案例分析40：某自然人股东转让股权的涉税分析 //193

四、合同约定企业债权转给自然人股东的账务涉税风险分析 //196

案例分析41：某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的账