简介
三、内部审计机构的设立方式
在设有下属单位的部门、单位中，其内部审计机构可采用分级管理(Decentr
alizedManagement)、集中管理((CentralizedManagement)或两者相结合
的方式，现分别说明如下：
1.分级管理。部门的审计机构对下属各内部审计机构进行统一指导，下
属审计机构独立行使审计职权。分级管理方式的优点为：(1)可使内部审计
人员熟悉各自单位所处的环境和情况；(2)可使审计信息反映及时、正确，
使审计工作有较强的针对性；(3)便于审计机构及时审出问题，及时报告并
处理有关问题；(4)节省总部派人前往审计的时间与经费。其缺点是：可能
会使内部审计机构较为庞大，内部审计人员受到所在单位负责人一定的约束
，独立性程度相对较差。
分级管理又可分为两种：
(1)单纯分级管理：由总部的内部审计部门派专员常驻各下属机构。
(2)机构分级管理：由各下属机构自设审计部门，不一定受总部的监督
与指挥。
在机构分级管理之下，处理总部与下属机构内部审计部门的权限时，应
由总部审计机构统一制定处理的事项有：审计作业的目标、范围、人员职权
、组织系统、总规划及研究、推广、革新；一般审计程序与标准的建立；总
预算的提出；审计报告的复核与呈送上级；与注册会计师审计工作的相互协
调；主要人员培训计划的实施；重要档案的保存；辖制、协调各地审计部门
等。
2.集中管理。在下属基层不专门设置内部审计机构，只是在本部门、本
单位最高层次设置内部审计机构。其优点是：
(1)派出的内部审计人员对下属单位具有较高权威性，其独立性程度也
较高。
(2)审计工作可建立统一且较高的标准，易进行系统的规划。
(3)可避免下属基层之间内部往来审计的重复。
(4)内部审计人员能多方接触，有利于经验交流与资料分享。
(5)易于比较下属机构之间的活动状况、程序及方法。
但需指出的是，在组织审计时，要加强审计工作的计划性，了解下属单
位的实际情况，再开展工作。
3.集中管理和分级管理相结合的方法。如有必要，也可在部门内对一些
较小的下属机构，实行集中管理的方式，由部门内部审计机构对所属单位进
行审查，甚至可采用报送审计(即由所属单位把有关凭证、账簿、报表等送
交审计机构进行审查)的方式；对一些下属规模大的、重要的企业，则实行
分级管理，各自设立内部审计机构。必要时，上级内部审计机构及其下属审
计机构还可联合审计。
在选择内部审计机构的设立方式时，应考虑的事项有：企业规模大小、
业务性质；下属机构的数量、规模、业务性质、业务量、地理分布及当地经
济环境；内部审计的范围与下属机构审计的任务；总机构内部审计部门的组
织、规模与设立历史；有无合格充裕的人选；最高管理当局的意向；集中管
理与分级管理成本的比较。例如，特大型的企业或下属单位众多的单位，宜
采用分级管理的方式，这时各下属单位设置的审计机构在上级统一指导下，
独立进行审计。
另外，在一些规模不大的企事业单位内，可根据需要，或者设置内部审
计机构，或不设立审计机构而配置专职审计人员。
P41-P42
目录
目录
第一章 什么是内部审计
第一节 内部审计的重要性
第二节 内部审计的定义
第三节 内部审计与外部审计的联系与区别
第四节 内部财务审计与内部经济效益审计的比较
第五节 内部审计与内部控制的联系与区别
第六节 内部审计的演进与未来
第二章 什么是构成内部审计的核心要素
第一节 内部审计的基本要素
第二节 内部审计的目标
第三节 内部审计的原则
第四节 内部审计的流程
第五节 一个关于内部审计的综合框架
第三章 如何制定内部审计章程
第一节 内部审计章程的意义与内容
第二节 内部审计章程的制定方法与格式
第三节 内部审计章程实例
第四章 如何组织内部审计部门
第一节 内部审计机构
第二节 内部审计人员
第五章 如何建立内部审计制度
第一节 内部审计制度的划分
第二节 销售与收款内部审计
第三节 采购与付款内部审计
第四节 生产与存货内部审计
第五节 薪酬内部审计
第六节 固定资产内部审计
第七节 融资内部审计
第八节 投资内部审计
第九节 货币资金管理内部审计
第十节 信息系统管理内部审计
第六章 如何实施内部审计业务
第一节 内部审计程序
第二节 企业内部审计的周期
第七章 如何编写内部审计报告
第一节 内部审计报告的意义与种类
第二节 报告编制原则与方法
第三节 报告格式与内容
第四节 内部审计报告运用与处理
第八章 如何实施后续审计与评估内部审计绩效
第一节 后续审计概述
第二节 后续审计实务中应考虑的问题
第三节 审计绩效评估
第九章 企业内部审计制度参考范本
第一节 内部审计制度范本概述
第二节 销售与收款内部审计
第三节 采购与付款内部审计
第四节 生产与存货内部审计
第五节 薪酬内部审计
第六节 固定资产内部审计
第七节 融资内部审计
第八节 投资内部审计
第九节 货币资金管理内部审计
第十节 信息系统管理内部审计
附录
附录一 审计署关于内部审计工作的规定
附录二 审计机关指导监督内部审计业务的规定
附录三 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作
附录四 中华人民共和国内部审计条例(起草稿)
附录五 《中国内部审计准则》——中国内部审计准则(序言)
附录六 内部审计基本准则——考虑内部审计工作
附录七 内部审计职业道德规范
附录八 内部审计准则公告
1． 内部审计具体准则第1号——审计计划
2． 内部审计具体准则第2号——审计通知书
3． 内部审计具体准则第3号——审计证据
4． 内部审计具体准则第4号——审计工作底稿
5． 内部审计具体准则第5号——内部控制审计
6． 内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告
7． 内部审计具体准则第7号——审计报告
8． 内部审计具体准则第8号——后续审计
9． 内部审计具体准则第9号——内部审计督导
10． 内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调
11． 内部审计具体准则第11号——结果沟通
12． 内部审计具体准则第12号——遵循性审计
13． 内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量
14． 内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务
15． 内部审计具体准则第15号——分析性复核
16． 内部审计具体准则第16号——风险管理审计
17． 内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险
18． 内部审计具体准则第18号——审计抽样
19． 内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制
20． 内部审计具体准则第20号——人际关系
第一章 什么是内部审计
第一节 内部审计的重要性
第二节 内部审计的定义
第三节 内部审计与外部审计的联系与区别
第四节 内部财务审计与内部经济效益审计的比较
第五节 内部审计与内部控制的联系与区别
第六节 内部审计的演进与未来
第二章 什么是构成内部审计的核心要素
第一节 内部审计的基本要素
第二节 内部审计的目标
第三节 内部审计的原则
第四节 内部审计的流程
第五节 一个关于内部审计的综合框架
第三章 如何制定内部审计章程
第一节 内部审计章程的意义与内容
第二节 内部审计章程的制定方法与格式
第三节 内部审计章程实例
第四章 如何组织内部审计部门
第一节 内部审计机构
第二节 内部审计人员
第五章 如何建立内部审计制度
第一节 内部审计制度的划分
第二节 销售与收款内部审计
第三节 采购与付款内部审计
第四节 生产与存货内部审计
第五节 薪酬内部审计
第六节 固定资产内部审计
第七节 融资内部审计
第八节 投资内部审计
第九节 货币资金管理内部审计
第十节 信息系统管理内部审计
第六章 如何实施内部审计业务
第一节 内部审计程序
第二节 企业内部审计的周期
第七章 如何编写内部审计报告
第一节 内部审计报告的意义与种类
第二节 报告编制原则与方法
第三节 报告格式与内容
第四节 内部审计报告运用与处理
第八章 如何实施后续审计与评估内部审计绩效
第一节 后续审计概述
第二节 后续审计实务中应考虑的问题
第三节 审计绩效评估
第九章 企业内部审计制度参考范本
第一节 内部审计制度范本概述
第二节 销售与收款内部审计
第三节 采购与付款内部审计
第四节 生产与存货内部审计
第五节 薪酬内部审计
第六节 固定资产内部审计
第七节 融资内部审计
第八节 投资内部审计
第九节 货币资金管理内部审计
第十节 信息系统管理内部审计
附录
附录一 审计署关于内部审计工作的规定
附录二 审计机关指导监督内部审计业务的规定
附录三 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作
附录四 中华人民共和国内部审计条例(起草稿)
附录五 《中国内部审计准则》——中国内部审计准则(序言)
附录六 内部审计基本准则——考虑内部审计工作
附录七 内部审计职业道德规范
附录八 内部审计准则公告
1． 内部审计具体准则第1号——审计计划
2． 内部审计具体准则第2号——审计通知书
3． 内部审计具体准则第3号——审计证据
4． 内部审计具体准则第4号——审计工作底稿
5． 内部审计具体准则第5号——内部控制审计
6． 内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告
7． 内部审计具体准则第7号——审计报告
8． 内部审计具体准则第8号——后续审计
9． 内部审计具体准则第9号——内部审计督导
10． 内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调
11． 内部审计具体准则第11号——结果沟通
12． 内部审计具体准则第12号——遵循性审计
13． 内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量
14． 内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务
15． 内部审计具体准则第15号——分析性复核
16． 内部审计具体准则第16号——风险管理审计
17． 内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险
18． 内部审计具体准则第18号——审计抽样
19． 内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制
20． 内部审计具体准则第20号——人际关系
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