涉外企业所得税汇算清缴指南

第一章 纳税义务人
第一节 涉外企业所得税的适用范围
1.1 外商投资企业
1.1.1 外商投资企业的范围
1.1.2 中外合资经营企业
1.1.3 中外合作经营企业
1.1.4 外资（外商独资）企业
1.2 外国企业
1.2.1 外国企业的范围
1.2.2 “在中国境内设立机构、场所”的解释
1.2.3 “营业代理人”的解释
1.3 不适用外商投资企业所得税法的企业
1.3.1 国内企业利用外汇资金举办的联合经营企业
1.3.2 不符合条件的再合营企业
1.3.3 外国投资者投资未达到注册资金出资比例的外商投资企业
1.3.4 外国投资者出资比例低于25％的新办外商投资企业
1.3.5 不组成企业法人的中外合作经营企业
第二节 纳税义务人的分类及管辖原则
2.1 居民纳税义务人
2.2 非居民纳税义务人
2.3 居民与非居民纳税人的划分
2.4 地域管辖权原则
2.5 居民（公民）管辖权原则
第三节 扣缴义务人
3.1 扣缴义务人的定义
3.2 扣缴义务人的确定
3.2.1 外国企业来华参展后销售展品
3.2.2 外国演出团体的演出或表演
3.2.3 外贸公司代替用户企业与外商签订合同
3.2.4 从事建筑、安装、装配、勘探等劳务
第四节 纳税人权利和义务

第二章 应税所得的范围
第一节 外商投资企业
1.1 境内、境外所得
1.2 境内与境外所得的确定方法
1.3 应税所得的内容
第二节 外国企业
2.1 境内所得的内容
2.2 未设立机构场所来源于境内的所得
2.3 未设立机构场所来源于境内所得的确定方法
2.4 设立机构场所来源于境内、境外的所得
2.5 设立机构场所来源于境内所得的确定方法
第三节 应税所得和“实际联系”的解释
3.1 “生产经营所得”的解释
3.2 “其他所得”的解释
3.3 “实际联系”的解释
3.4 “没有实际联系”的解释

第三章 税率和所得额、税额的计算
第一节 外商投资企业适用的税率
1.1 外商投资企业的基本税率
1.2 外商投资企业分支机构的税率
1.2.1 总局规定
1.2.2 地方省市规定
1.3 来源于中国境外所得适用的税率
第二节 外国企业适用的税率
2.1 外国企业的基本税率
2.2 预提所得税税率
第三节 所得额内容和计算原则
3.1 应纳税所得额的内容
3.2 应纳税所得额不包括的内容
3.3 纯收益原则
3.4 权责发生制原则
3.5 独立核算原则
3.6 适用法规冲突原则
3.6.1 外商投资企业执行的会计法规与涉外税收法规发生冲突
3.6.2 外商投资企业的会计处理办法同国务院税收规定有抵触
3.6.3 计算纳税时税务处理方法需要由税务机关审批执行
第四节 应纳税所得额的计算方法
4.1 公式计算法
4.1.1 制造业
4.1.2 商业
4.1.3 服务业
4.1.4 其他行业
4.1.5 计算公式中项目的说明
4.2 行业利润率核定方法
4.3 成本（费用）加合理利润核定方法
4.4 不组成企业法人合作者的应纳税所得额确定
4.5 转让财产所得额的计算方法
第五节 应纳税额的计算
5.1 境外所得税额计算
5.2 预缴汇缴税额计算
5.3 核定所得额的应纳税额计算
5.4 有境外所得时应纳税额的计算
5.5 应纳所得税额减征的计算
第六节 税款的补缴与退税
6.1 补缴已免征的企业所得税税额
6.2 外币所得退税规定

第四章 税款的申报与缴纳
第一节 纳税年度
第二节 纳税地点
2.1 总局规定
2.1.1 外商投资企业自行申报的纳税地点
2.1.2 外商投资企业汇总缴纳所得税的纳税地点
2.1.3 外国企业预提所得税（代扣所得税）的纳税地点
2.1.4 外国企业合并缴纳所得税的纳税地点
2.1.5 对演出团体的演出收入以演出所在地为纳税地点
2.2 地方省市规定
第三节 申报缴纳
……
第五章 收入总额
第六章 税前扣除项目
第七章 关联企业业务往来
第八章 资产的税务税务处理
第九章 企业股权投资及改组所得税政策
第十章 企业清算所得的税务处理
第十一章 税收优惠
第十二章 部分企业、行业的征免
第十三章 部分特殊企业征免
第十四章 预提所得税
第十五章 附录