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简介
近年来，我国注册会计师审计市场得到迅速的发展，注册会计师审计已
成为经济生活中不可缺少的重要组成部分。但是，目前我国尚缺乏一套科
学可行的会计师事务所审计质量评价体系，而且针对这方面内容的相关研
究较少，因此，探讨我国会计师事务所审计质量的评价问题，具有其理论和
现实意义。郭颖编著的《中国会计师事务所审计质量评价研究――行业监管
的视角》一书在对其他学者的研究进行总结和综述的基础上，首先从理
论上构建了会计师事务所审计质量评价模型，并用40家样本会计师事务所
的相关数据对评价模型进行了实证研究，最后本着评价的目的在于提高的
出发点对评价模型进行了应用扩展研究。《中国会计师事务所审计质量评价
研究――行业监管的视角》主要的创新点如下：
(1)构建了会计师事务所审计质量评价模型。《中国会计师事务所审计
质量评价研究――行业监管的视角》结合我国目前的实
际情况以及现有会计师事务所审计质量评价方法的不足，构建了会计师事
务所审计质量评价模型。评价模型主要站在行业监管者的角度，充分考虑
审计报告使用者的需求，从注册会计师的独立性、注册会计师的专业素质和
执业过程中对专业准则的遵守程度三个方面对会计师事务所的审计质量进
行评价，更多地保护社会公众利益，从而有利于我国资本市场的健康发展。
(2)建立了会计师事务所审计质量评价指标体系。评价指标体系的建
立分为三步：首先，在进行理论分析的基础上建立基本评价指标框架；然后
，
对基本评价指标框架中的指标进行量化再筛选，《中国会计师事务所审计质
量评价研究――行业监管的视角》在筛选指标时利用
jacobi数学原理及Matlab软件程序完成，并使用SPSS软件的聚类分析方法
对筛选结果进行检验，可以在实现指标体系有效降维的同时，使信息的丢失
控制在需求范围内，检验结果表明指标筛选结果是科学的；最后，对筛选后
的各项评价指标进行赋权，求修正后的评价指标体系中各项指标所占的权
重时，AHP(层次分析法)的使用使权重的赋予更具科学性。
(3)评价方法的智能支持。书中对会计师事务所审计质量的评价采用
了模糊数学、灰色白化函数、定性与定量集成相结合的方法，为了在保证评
价方法科学、客观的同时减少实际操作中的工作量，《中国会计师事务所审
计质量评价研究――行业监管的视角》依照相关方法的原
理编写了Matlab软件程序，Matlab软件程序的使用使会计师事务所审计质
量的评价方法更科学、操作更便捷。
(4)评价模型的应用拓展。书中运用DEA的经济相对有效性判定解决
了对会计师事务所的审计质量投入产出效率的评价和分级问题，运用DEA
的投影原理分析会计师事务所投入产出效率不高的主要原因，并有针对性
地提出改进建议。这是会计师事务所审计质量评价模型应用的拓展，对会
计师事务所审计质量的提高和长远发展有着重要的现实意义。
目录
1 绪论1
1.1 研究背景与问题的提出2
1.1.1 研究背景2
1.1.2 问题的提出6
1.2 概念界定、研究范围与基本假设7
1.2.1 概念界定7
1.2.2 研究范围12
1.2.3 基本假设13
1.3 理论工具与分析方法13
1.3.1 理论工具13
1.3.2 分析方法13
1.4 内容安排与框架结构14
1.4.1 内容安排14
1.4.2 框架结构16
1.5 研究目标与研究意义16
1.5.1 研究目标16
1.5.2 研究意义18
2 文献综述21
2.1 国外审计质量的文献回顾22
2.1.1 审计质量的定义和相关概念22
2.1.2 审计质量的评价23
2.2 国内审计质量的文献综述30
2.2.1 审计质量的定义和相关概念30
2.2.2 审计质量的评价31
2.3 文献的简要述评37
3 审计质量评价的理论基础研究39
3.1 注册会计师行业监管和质量评价的必要性分析40
3.1.1 审计质量的基本理论借鉴40
3.1.2 注册会计师行业监管和质量评价的必要性分析45
3.2 审计质量的涵义与属性特征48
3.2.1 审计质量的涵义48
3.2.2 审计质量的属性特征50
3.2.3 审计质量的涵义与属性特征给予的启示54
3.3 审计质量的形成机理分析55
3.3.1 审计主体55
3.3.2 审计客体59
3.3.3 审计报告的形成过程59
3.3.4 审计质量的内部控制管理61
3.4 本章小结62
4 会计师事务所审计质量评价模型的构建65
4.1 审计质量评价模型的构建思路与构成要素66
4.1.1 构建思路66
4.1.2 构成要素66
4.2 审计质量评价模型的构建69
4.2.1 审计质量评价模型的总体构建69
4.2.2 评价指标体系的构建71
4.2.3 评价方法78
4.3 审计质量评价模型的特点及可行性分析82
4.3.1 模型的特点82
4.3.2 可行性分析83
4.4 本章小结85
5 会计师事务所审计质量评价模型的实证研究87
5.1 评价指标体系的实证研究88
5.1.1 原始指标的筛选88
5.1.2 指标体系各指标的赋权104
5.2 评价方法的实证研究111
5.2.1 评价方法的实现步骤111
5.2.2 评价方法的应用实例效果检验――以河北省会计师事务所为例114
5.3 本章小结117
6 会计师事务所审计质量评价模型的应用拓展119
6.1 运用DEA进行分级监管及提高审计质量的思路介绍120
6.2 DEA运用于提高审计质量的工作机理分析121
6.2.1 线性规划的一般模型分析121
6.2.2 数据包络分析122
6.2.3 构建投入和产出指标绩效评价的最优化数学模型123
6.2.4 审计质量评价的DEA有效性的判定125
6.2.5 决策单元生产可能集126
6.2.6 DEA有效性的经济涵义127
6.2.7 DEA在相对有效平面上的投影128
6.2.8 决策单元的技术有效与规模有效分析‘128
6.3 案例分析检验的工作流程及实现步骤130
6.3.1 DEA模型基本信息的确定130
6.3.2 投入产出效率的分级132
6.3.3 投影及改进136
6.4 本章小结144
7 结论145
7.1 研究结论146
7.2 研究创新147
7.2.1 构建了会计师事务所审计质量评价模型147
7.2.2 建立了会计师事务所审计质量评价指标体系147
7.2.3 评价方法的智能支持147
7.2.4 评价模型的应用拓展147
7.3 研究的局限性及后续研究方向148
7.3.1 研究内容的局限148
7.3.2 研究方法的局限148
附录149
参考文献167
后记180
1.1 研究背景与问题的提出2
1.1.1 研究背景2
1.1.2 问题的提出6
1.2 概念界定、研究范围与基本假设7
1.2.1 概念界定7
1.2.2 研究范围12
1.2.3 基本假设13
1.3 理论工具与分析方法13
1.3.1 理论工具13
1.3.2 分析方法13
1.4 内容安排与框架结构14
1.4.1 内容安排14
1.4.2 框架结构16
1.5 研究目标与研究意义16
1.5.1 研究目标16
1.5.2 研究意义18
2 文献综述21
2.1 国外审计质量的文献回顾22
2.1.1 审计质量的定义和相关概念22
2.1.2 审计质量的评价23
2.2 国内审计质量的文献综述30
2.2.1 审计质量的定义和相关概念30
2.2.2 审计质量的评价31
2.3 文献的简要述评37
3 审计质量评价的理论基础研究39
3.1 注册会计师行业监管和质量评价的必要性分析40
3.1.1 审计质量的基本理论借鉴40
3.1.2 注册会计师行业监管和质量评价的必要性分析45
3.2 审计质量的涵义与属性特征48
3.2.1 审计质量的涵义48
3.2.2 审计质量的属性特征50
3.2.3 审计质量的涵义与属性特征给予的启示54
3.3 审计质量的形成机理分析55
3.3.1 审计主体55
3.3.2 审计客体59
3.3.3 审计报告的形成过程59
3.3.4 审计质量的内部控制管理61
3.4 本章小结62
4 会计师事务所审计质量评价模型的构建65
4.1 审计质量评价模型的构建思路与构成要素66
4.1.1 构建思路66
4.1.2 构成要素66
4.2 审计质量评价模型的构建69
4.2.1 审计质量评价模型的总体构建69
4.2.2 评价指标体系的构建71
4.2.3 评价方法78
4.3 审计质量评价模型的特点及可行性分析82
4.3.1 模型的特点82
4.3.2 可行性分析83
4.4 本章小结85
5 会计师事务所审计质量评价模型的实证研究87
5.1 评价指标体系的实证研究88
5.1.1 原始指标的筛选88
5.1.2 指标体系各指标的赋权104
5.2 评价方法的实证研究111
5.2.1 评价方法的实现步骤111
5.2.2 评价方法的应用实例效果检验――以河北省会计师事务所为例114
5.3 本章小结117
6 会计师事务所审计质量评价模型的应用拓展119
6.1 运用DEA进行分级监管及提高审计质量的思路介绍120
6.2 DEA运用于提高审计质量的工作机理分析121
6.2.1 线性规划的一般模型分析121
6.2.2 数据包络分析122
6.2.3 构建投入和产出指标绩效评价的最优化数学模型123
6.2.4 审计质量评价的DEA有效性的判定125
6.2.5 决策单元生产可能集126
6.2.6 DEA有效性的经济涵义127
6.2.7 DEA在相对有效平面上的投影128
6.2.8 决策单元的技术有效与规模有效分析‘128
6.3 案例分析检验的工作流程及实现步骤130
6.3.1 DEA模型基本信息的确定130
6.3.2 投入产出效率的分级132
6.3.3 投影及改进136
6.4 本章小结144
7 结论145
7.1 研究结论146
7.2 研究创新147
7.2.1 构建了会计师事务所审计质量评价模型147
7.2.2 建立了会计师事务所审计质量评价指标体系147
7.2.3 评价方法的智能支持147
7.2.4 评价模型的应用拓展147
7.3 研究的局限性及后续研究方向148
7.3.1 研究内容的局限148
7.3.2 研究方法的局限148
附录149
参考文献167
后记180
中国会计师事务所审计质量评价研究:行业监管的视角
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