报表编制技巧与训练
作者： 陈贻正主编
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简介：企业的办税人在了解了纳税的依据之后，就应对纳税核算的内容有明确的认识，知道纳税时该如何进行核算。纳税核算的内容是企业进行纳税核算的具体对象，从会计理论的角度而言是会计要素，从税法规定的角度而言是税制要素和纳税过程。办税人员只有在明确核算内容的基础上，才能合理地进行纳税核算。
1．纳税核算要素
纳税核算要素是对纳税核算对象进行的会计分类，是进行纳税确认和计量的依据。纳税核算要素与财务会计要素虽然在总体上是一致的，但在具体内容上纳税核算的范围要相对狭窄一些。
(1)资产
资产是因过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源。在纳税核算中，主要是反映纳税活动造成的资产增减变动情况，监督企业资产核算方法对应纳税额的具体影响。如企业缴纳税款时，会引起银行存款的减少；企业采用不同的存货计价方法，对计算当期所得税会有影响。
(2)负债
负债是因过去的交易或事项形成，需要企业用资产或劳务偿付的现时义务。在纳税核算中，主要是反映纳税活动造成负债金额增减变动情况，监督企业税款的计缴情况。如通过对“应交税金”科目的核算，反映企业应交而未交的税款情况等。
(3)所有者权益
所有者权益是指所有者对企业净资产所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。纳税活动对所有者权益的影响主要表现在收益分配问题上。
(4)收入
收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用(所有)权等经营活动中所形成的经济利益总流人。收入是计算流转税的依据，也是计算所得税的前提条件。
(5)费用
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的各项经济利益支出，正确核算一定会计期间的费用总额与同期收入总额，是计算应纳税所得额的基础。
2．税制构成要素
企业在通过核算要素反映纳税活动对整个企业影响情况的同时，还要根据税制的构成要素了解不同税种的计算方法。税制构成要素是税收内容的具体表现，它主要包括三个方面的内容，即对什么征税、征多少税、税款由谁来负担和缴纳。从税法规定的具体内容而言，税收制度的构成要素一般包括以下项目：
(1)纳税义务人
是指按照税法规定，一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织，不同的税种根据其征税对象的不同规定了相应的纳税义务人。与纳税义务人相关的概念还有扣缴义务人，是指税法规定有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，如个人所得税的扣缴义务人是支
