中国会计师事务所审计质量评价研究:行业监管的视角
作者： 郭颖著
出版社：西南财经大学出版社,2010
简介： 近年来，我国注册会计师审计市场得到迅速的发展，注册会计师审计已
成为经济生活中不可缺少的重要组成部分。但是，目前我国尚缺乏一套科
学可行的会计师事务所审计质量评价体系，而且针对这方面内容的相关研
究较少，因此，探讨我国会计师事务所审计质量的评价问题，具有其理论和
现实意义。郭颖编著的《中国会计师事务所审计质量评价研究――行业监管
的视角》一书在对其他学者的研究进行总结和综述的基础上，首先从理
论上构建了会计师事务所审计质量评价模型，并用40家样本会计师事务所
的相关数据对评价模型进行了实证研究，最后本着评价的目的在于提高的
出发点对评价模型进行了应用扩展研究。《中国会计师事务所审计质量评价
研究――行业监管的视角》主要的创新点如下：
(1)构建了会计师事务所审计质量评价模型。《中国会计师事务所审计
质量评价研究――行业监管的视角》结合我国目前的实
际情况以及现有会计师事务所审计质量评价方法的不足，构建了会计师事
务所审计质量评价模型。评价模型主要站在行业监管者的角度，充分考虑
审计报告使用者的需求，从注册会计师的独立性、注册会计师的专业素质和
执业过程中对专业准则的遵守程度三个方面对会计师事务所的审计质量进
行评价，更多地保护社会公众利益，从而有利于我国资本市场的健康发展。
(2)建立了会计师事务所审计质量评价指标体系。评价指标体系的建
立分为三步：首先，在进行理论分析的基础上建立基本评价指标框架；然后
，
对基本评价指标框架中的指标进行量化再筛选，《中国会计师事务所审计质
量评价研究――行业监管的视角》在筛选指标时利用
jacobi数学原理及Matlab软件程序完成，并使用SPSS软件的聚类分析方法
对筛选结果进行检验，可以在实现指标体系有效降维的同时，使信息的丢失
控制在需求范围内，检验结果表明指标筛选结果是科学的；最后，对筛选后
的各项评价指标进行赋权，求修正后的评价指标体系中各项指标所占的权
重时，AHP(层次分析法)的使用使权重的赋予更具科学性。
(3)评价方法的智能支持。书中对会计师事务所审计质量的评价采用
了模糊数学、灰色白化函数、定性与定量集成相结合的方法，为了在保证评
价方法科学、客观的同时减少实际操作中的工作量，《中国会计师事务所审
计质量评价研究――行业监管的视角》依照相关方法的原
理编写了Matlab软件程序，Matlab软件程序的使用使会计师事务所审计质
量的评价方法更科学、操作更便捷。
(4)评价模型的应用拓展。书中运用DEA的经济相对有效性判定解决
了对会计师事务所的审计质量投入产出效率的评价和分级问题，运用DEA
的投影原理分析会计师事务所投入产出效率不高的主要原因，并有针对性
地提出改进建议。这是会计师事务所审计质量评价模型应用的拓展，对会
计师事务所审计质量的提高和长远发展有着重要的现实意义。
